海關(guān)新政落地：四類措施商品實施專用賬冊管理，保稅流轉(zhuǎn)與內(nèi)銷規(guī)則重大調(diào)整
一、政策背景與核心調(diào)整方向
2025年5月9日，海關(guān)總署聯(lián)合五部委發(fā)布《關(guān)于調(diào)整海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)、保稅監(jiān)管場所和區(qū)外加工貿(mào)易有關(guān)管理措施的公告》（公告〔2025〕83號），明確自6月10日起對涉及關(guān)稅配額管理、貿(mào)易救濟措施等四類措施的商品實施專用賬冊管理，并調(diào)整保稅流轉(zhuǎn)、內(nèi)銷征稅規(guī)則。此次調(diào)整旨在適應(yīng)我國構(gòu)建新發(fā)展格局的需求，推動加工貿(mào)易企業(yè)融入國內(nèi)國際雙循環(huán)，同時防范稅收漏洞，強化監(jiān)管效能。
二、四類措施商品范圍與專用賬冊管理
1、適用商品范圍
關(guān)稅配額管理商品：包括小麥、玉米、大米、棉花等8類農(nóng)產(chǎn)品及工業(yè)原料，需平衡國內(nèi)供需與產(chǎn)業(yè)保護(hù)。
貿(mào)易救濟等三類措施商品：涵蓋反傾銷、反補貼商品，以及因貿(mào)易摩擦加征關(guān)稅的商品，如近期對美加征84%關(guān)稅的進(jìn)口商品。
2、專用賬冊強制設(shè)立
企業(yè)需在金關(guān)二期系統(tǒng)中為四類措施商品設(shè)立專用賬冊，未納入的不得享受保稅政策。例外情形僅適用于已排除加征關(guān)稅且不涉其他措施的商品，可轉(zhuǎn)入普通賬冊。
三、保稅流轉(zhuǎn)與內(nèi)銷規(guī)則重大調(diào)整
1、保稅流轉(zhuǎn)限制
四類商品及加工成品可在專用賬冊間保稅流轉(zhuǎn)，但禁止轉(zhuǎn)入普通賬冊。保稅流轉(zhuǎn)后的成品不得內(nèi)銷，僅可出口。
物流賬冊涉及四類商品的，禁止通過簡單加工改變商品編碼或原產(chǎn)地，嚴(yán)防變相避稅。
2、內(nèi)銷征稅新規(guī)
綜保區(qū)/保稅港區(qū)企業(yè)：若料件為四類商品，內(nèi)銷時按全部保稅料件征收關(guān)稅（如食糖按配額稅率），并按成品狀態(tài)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
增值稅一般納稅人試點企業(yè)：料件為四類商品的內(nèi)銷按料件征稅；成品為四類商品的需經(jīng)特殊區(qū)域中轉(zhuǎn)后方可內(nèi)銷。
區(qū)外加工貿(mào)易企業(yè)：四類料件加工成品內(nèi)銷時，需全額征收關(guān)稅及環(huán)節(jié)稅，稅負(fù)成本顯著上升。
3、其他關(guān)鍵限制
專用賬冊的邊角料、殘次品禁止內(nèi)銷，僅可銷毀或復(fù)運出境；
跨境電商四類商品必須使用專用賬冊，禁止轉(zhuǎn)入普通物流賬冊。
四、過渡期安排與合規(guī)建議
1、已進(jìn)口商品處理
6月10日前已進(jìn)入普通賬冊的四類商品，可選擇維持原管理或轉(zhuǎn)入專用賬冊；
新政后新增為四類措施的商品（如7月10日新增的A商品），僅對新進(jìn)口商品追溯新規(guī)。
2、企業(yè)應(yīng)對策略
自查與分類管理：識別業(yè)務(wù)是否涉及四類商品，嚴(yán)格區(qū)分專用與普通賬冊用途；
稅負(fù)測算與供應(yīng)鏈調(diào)整：評估配額外稅率對內(nèi)銷成本的影響，優(yōu)化保稅流轉(zhuǎn)路徑；
證件申領(lǐng)：內(nèi)銷關(guān)稅配額商品需提前備妥《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》，否則面臨高額配額外稅率。
五、典型案例解析
以綜保區(qū)內(nèi)食糖加工企業(yè)為例：企業(yè)進(jìn)口食糖（四類商品）加工為預(yù)拌粉，若內(nèi)銷需按料件食糖繳納關(guān)稅，并提交配額證；無配額證則適用配額外稅率（如食糖配額外稅率為50%），且需追加《自動進(jìn)口許可證》。此舉直接推高企業(yè)內(nèi)銷成本，倒逼其優(yōu)先選擇出口或?qū)Ｓ觅~冊間流轉(zhuǎn)。
六、行業(yè)影響與政策意義
此次調(diào)整標(biāo)志著海關(guān)監(jiān)管從“便利為主”轉(zhuǎn)向“便利與風(fēng)險防控并重”。對加工貿(mào)易企業(yè)而言，內(nèi)銷稅負(fù)成本上升可能促使業(yè)務(wù)向“兩頭在外”模式回流；對政府而言，專用賬冊和流轉(zhuǎn)限制有助于堵住稅收漏洞，維護(hù)公平貿(mào)易環(huán)境。專家指出，企業(yè)需加快合規(guī)體系升級，利用政策過渡期完成賬冊調(diào)整與供應(yīng)鏈重構(gòu)。
來源：中國糖業(yè)協(xié)會